Социальные налоговые вычеты в сумме, уплаченной за медицинские услуги, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств предоставляются в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, то есть в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.
В соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Получить социальный налоговый вычет за медицинские услуги и по расходам на покупку лекарств можно любым из двух способов:
- по окончании г ода подать налоговую декларацию З-ПДФЛ;
- в течение года можно получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на социальный налоговый вычел и с ним обратиться к своему работодателю: бухгалтерия не будет удерживать 11ДФЛ из зарплаты, пока работник не получит весь вычет.
В обоих случаях необходимо представить подтверждающие документы:
при оказании платных медицинских услуг:
- Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - Справка), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Приказ N 289/БГ- 3-04/256). Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет. В обязательном порядке в Справке указывается дата оплаты медицинской услуги:
- договор об оказании медицинских услуг;
- платежные документы (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.);
- свидетельство о рождении в случае оплаты медицинских услуг за родителей и детей:
- свидетельство о браке в случае оплаты медицинских услуг за супруга.
в размере стоимости лекарственных препаратов:
- рецептурный бланк, оформленный в специально установленном для получения вычета по НДФЛ порядке;
- платежные документы (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.);
- свидетельство о рождении в случае приобретения медикаментов для родителей и
детей;
- свидетельство о браке в случае приобретения медикаментов для супруга.
Право на получение социального налогового вычета не обуславливается наличием у физического лица полиса обязательного медицинского с трахования.
Безработные граждане не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, поскольку не имеют доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц.
